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【環(huán)林分享】醫(yī)院建設(shè)程序與資金環(huán)節(jié)控制重點都在這里

二維碼

建設(shè)程序環(huán)節(jié)控制重點

建設(shè)程序流程圖

一、開工前的審批程序

主要法律（規(guī)）依據(jù)：

《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》(國發(fā)[2004]20號)

（一）通常建設(shè)項目開工前應(yīng)取得十項建設(shè)程序文件：

1、項目建議書批復(fù)

2、可行性研究報告批復(fù)

3、初步設(shè)計（擴(kuò)初設(shè)計-概算）批復(fù)

4、環(huán)境保護(hù)評價報告

5、土地使用許可證

6、資源利用許可證（如新型建材、水泥等）

7、安全生產(chǎn)許可證

8、城市規(guī)劃等許可證

9、開工報告（特殊情況政府審批）

10、施工許可證

（二）開工前常見建設(shè)程序問題表現(xiàn)形式及控制重點：

1、建設(shè)項目審批手續(xù)不齊全。

2、建設(shè)程序不合規(guī)。如：審批程序倒置、越權(quán)審批、肢解項目分批上報逃避審批。

3、工程項目邊勘察、邊設(shè)計、邊施工。

4、工程項目邊審批、邊設(shè)計、邊建設(shè)。

5、未按規(guī)定申領(lǐng)《施工許可證》。

（三）相應(yīng)處理法規(guī)：

國務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于加強建設(shè)項目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》（國辦發(fā)明電[1998]15號）

二、竣工驗收階段程序

主要法律（規(guī)）依據(jù)：

1、建設(shè)部2000年頒發(fā)《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收暫行規(guī)定》

2、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》

（一）通常建設(shè)項目竣工驗收后，應(yīng)具備9項竣工驗收文件：

1、施工單位的工程竣工報告

2、建設(shè)單位的驗收方案

3、過程記錄

4、工程竣工驗收報告（即質(zhì)量評定）

5、規(guī)劃、消防、環(huán)保、綠化等4項行政主管單位的準(zhǔn)許使用認(rèn)可文件

6、報行政主管部門備案文件

7、固定資產(chǎn)移交手續(xù)

8、編制完整的建設(shè)項目檔案

9、檔案移交手續(xù)。

在實際工作中，對上述文件列表統(tǒng)計，審查驗收程序的合法（規(guī)）性和完整性。

（二）控制重點在于按設(shè)計施工圖詳細(xì)核對工程。常見問題：

1、未按規(guī)定程序?qū)嵤┩暾炇?，包括批?zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、數(shù)量、質(zhì)量、消防、環(huán)保等驗收。

2、未按規(guī)定完成全部驗收或驗收不合格便投入使用。

3、質(zhì)量備案無法通過（因其他驗收程序不完整）。

4、竣工檔案編制不完整。

5、未按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。

建設(shè)資金來源、使用和管理環(huán)節(jié)控制

一、建設(shè)資金的來源及到位環(huán)節(jié)

（一）主要來源

1、醫(yī)院自籌

2、銀行貸款

3、各級財政補助

4、其它渠道

（二）主要問題

1、銀行貸款到位由于與工程進(jìn)度、合同支付進(jìn)度不匹配，造成大量貸款階段性閑置，增大建設(shè)成本。

2、醫(yī)院自籌部分由于與運營資金管理不協(xié)調(diào)，不能及時調(diào)劑使用。

3、主管部門包括財政，由于受"打醬油錢不能買醋"思想制約，一方面部分項目資金閑置，一方面?zhèn)€別醫(yī)院項目急需資金不能使用。

4、土地等資產(chǎn)未盤活，加大項目投資等等。

（三）案例解析

根據(jù)2014年市發(fā)展和改革委員會批準(zhǔn)的“市2014年市級建設(shè)財力投資計劃” ， XX醫(yī)院建設(shè)工程，總投資為4280萬元，其中：國家撥款80萬元，市級財力200萬元，自有資金4000萬元。又據(jù)市發(fā)改委批復(fù)，醫(yī)院學(xué)校自有建設(shè)資金通過置換原附屬單位土地（2個）自籌解決。

至審計時，上報完成投資4720萬元。實際到位資金為4810萬元，其中，國家撥款80萬元，醫(yī)院自有資金400萬元，銀行貸款4340萬元。

至2015年2月底，醫(yī)院建設(shè)工程工程成本中含有貸款利息為270萬元，剔除投資內(nèi)部分前期資金應(yīng)發(fā)生貸款利息75萬元外，其余195萬元貸款利息均因未按原計劃及時進(jìn)行土地置換，自有資金無法及時足額到位，導(dǎo)致只能通過銀行貸款來籌措建設(shè)資金，形成超批準(zhǔn)投資。

因建設(shè)單位財務(wù)人員執(zhí)行合同不到位，預(yù)付工程款直接計入了成本（在建工程科目），在支付進(jìn)度款過程中未按規(guī)定逐月抵扣，造成超進(jìn)度付款。存在資金管理、使用風(fēng)險。

二、資金管理和使用環(huán)節(jié)控制

（一）控制策略

1、要按工程及貨物合同的要求，嚴(yán)格履行，及時撥付資金；

2、資金支付要與施工現(xiàn)場管理，緊密配合；

3、大額資金動用嚴(yán)格履行程序；

4、除5%的質(zhì)保金外，根據(jù)不同地區(qū)的情況，一般資金撥付總額要為決算審計預(yù)留10%左右的審減空間。

（二）案例解析

在對醫(yī)院工程竣工決算審計中，審計發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位的報表中有長期投資，因該投資有限公司當(dāng)初尚未進(jìn)行經(jīng)營活動，沒有經(jīng)營收入，投資資金哪里來？

經(jīng)審計追查發(fā)現(xiàn)自2003年5月XX醫(yī)院對賓館進(jìn)行長期投資，投資金額1250萬元；2004年12月追加投資625萬元，合計1875萬元；均系工程建設(shè)款對進(jìn)行長期投資。所挪用的工程建設(shè)款2007年9月才另外有關(guān)單位補充。于是審計對挪用工程款進(jìn)行處理，并按銀行當(dāng)期貸款利率計算建設(shè)資金占用費，沖減在建工程成本181.15萬元。

來源：第十七屆全國醫(yī)院建設(shè)大會——醫(yī)院基本建設(shè)管理專場論壇王耀慶演講實錄

演講嘉賓：王耀慶，河南省審計廳投資處處長

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